Часть 8. Денежные средства.

Содержание:

8.1. Денежные средства на расчётном счёте.

8.2. Денежные средства в кассе.

8.3. Денежные средства в валюте.

8.4. Денежные документы.

8.5. Специальные счета в банках.

Аккредитивы.

Чековые книжки.

ПРОВОДКИ ПО УЧЁТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.


 Нормативная база: ПВБУБО; ПБУ 3/2006 “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”

 

8.1 Денежные средства на расчётном счёте

По Дт 51 “Расчётные счета” отражается поступление денег в рублях на р/с, а по Кт - списание (ИППС, сч. 51).

Пример 8.1 На р/с фирмы поступили: 5000 р. - от покупателя за отгруженную продукцию, 10000 р. - взнос от учредителя в уставный капитал, 440000 р. - долгосрочный кредит банка.

Проводки:

Дт 51 “Расчётные счета”

Кт 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”

на платёж от покупателя = 5000 р.

 

Дт 51 “Расчётные счета”

Кт 75 “Расчёты с учредителями”

на взнос = 10000 р.

 

Дт 51 “Расчётные счета”

Кт 67 “Расчёты по долгосрочным кредитам и займам”

на кредит = 440000 р.

 

Пример 8.2 С р/с перечислили: 3000 р. - поставщику за приобретённые материалы, 7000 р. - налоги в бюджет, 150000 р. - займодавцу возвращён краткосрочный заём.

Проводки:

Дт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Кт 51 “Расчётные счета”

на платёж поставщику = 3000 р.

 

Дт 68 “Расчёты по налогам и сборам”

Кт 51 “Расчётные счета”

на налоги = 7000 р.

 

Дт 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам”

Кт 51 “Расчётные счета”

на возвращённый займ = 150000 р.

 

8.2 Денежные средства в кассе

По Дт 50 “Касса” отражается поступление ДС и денежных документов в кассу фирмы. А по Кт - их выплата из кассы.

Пример 8.3 С р/с фирмы сняты ДС на 20000 р. для зарплаты. Выдали персоналу 17000 р., а не выданную в установленный срок зарплату - 3000 р. возвратили в банк.

Проводки:

Дт 50 “Касса”

Кт 51 “Расчётные счета”

на снятую сумму = 20000 р.

 

Дт 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”

Кт 50 “Касса”

на выданную зарплату = 17000 р.

 

Дт 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”

Кт 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчёт 4 “Расчёты по депонированным суммам”

на зарплату, списанную на депонент = 3000 р.

 

Дт 51 “Расчётные счета”

Кт 50 “Касса”

на возвращённые деньги = 3000 р.

 

Пример 8.4 Из кассы фирмы выдано работнику на командировочные расходы 5000 р., но по авансовому отчёту расходы составили 4000 р. Остаток - 1000 р. внесён работником в кассу.

Проводки:

Дт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

Кт 50 “Касса”

на деньги под отчёт = 5000 р.

 

Дт 20 “Основное производство”

Кт 71 “Расчёты с подотчётным лицами”

на расходы = 4000 р.

 

Дт 50 “Касса”

Кт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

на возвращённую сумму = 1000 р.

 

8.3 Денежные средства в валюте

БУ по валютным счетам фирмы и операциям в инвалюте ведётся в рублях на основании пересчёта инвалюты по курсу ЦБ на дату операции (ИППС, раздел 5). Остатки валюты на валютных счетах, другие ДС (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, ДЗ и КЗ в инвалютах отражаются в бух. отчётности в рублях путём пересчёта путём пересчёта инвалюты по курсу ЦБ, действующему на отчётную дату (п. 75 ПВБУБО). Пересчёт стоимости денег в кассе, средств на банковских счетах (вкладах), денежных и платёжных документов, ценных бумаг (кроме акций), средств в расчётах, включая по заёмным обязательствам с юр. и физ. лицами (кроме средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в инвалюте, в рубли производится на дату совершения операции в инвалюте, а также на отчётную дату. Пересчёт стоимости денег в кассе и на банковских счетах (вкладах), выраженной в инвалюте,  может производиться также по мере изменения курса (п. 7 ПБУ 3/2006). Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты фирмы как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

ДС в инвалютах на валютных счетах фирмы учитываются на 52 “Валютные счета”. По Дт 52 “Валютные счета” отражается поступление ДС на валютные счета, а по Кт - списание (ИППС, сч. 52). Когда фирма производит кассовые операции с инвалютой, то к счёту 50 “Касса” открываются субсчёта для каждой наличной валюты (ИППС, сч. 50). Оплата услуг кредитных организаций относится к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 8.5 Фирма поручила банку купить 1000$. Банк приобрёл их по курсу 50 р. за 1$. Курс ЦБ на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счёт фирмы - 48 р. за 1$. Вознаграждение банку - 300 р. По заявке фирмы, наличная валюта снята с валютного счёта для оплаты командировочных расходов. Курс ЦБ за 1$ на дату списания валюты со счёта и зачисления в кассу - 49,5 р.

Проводки:

Дт 57 “Переводы в пути”

Кт 51 “Расчётные счета”

на деньги, направленные на покупку валюты = 50000 р. = (50 * 1000)

 

Дт 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчёт 2 “Прочие расходы”

Кт 51 “Расчётные счета”

на вознаграждение = 300 р.

 

Дт 52 “Валютные счета”

Кт 57 “Переводы в пути”

на рублёвую оценку валюты, зачисленной на валютный счёт = 48000 р. = (48 * 1000)

 

Дт 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчёт 2 “Прочие расходы”

Кт 57 “Переводы в пути”

отражена разница курсов = 2000 р. = (50000 - 48000)

 

Дт 50 “Касса”

Кт 52 “Валютные счета”

на рублёвую оценку инвалюты, зачисленной в кассу = 49500 р. = (49,5 * 1000)

 

Дт 52 “Валютные счета”

Кт 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчёт 1 “Прочие доходы”

на курсовую разницу = 1500 р. = (49500 - 48000)

 

Пример 8.6 Возьмём данные примера 8.5. Снятые с валютного счёта 1000$ выданы подотчётнику на командировочные расходы. При выдаче курс ЦБ = 49,6 р. за 1$. Вся сумма потрачена на расходы. При предоставлении авансового отчёта курс ЦБ = 49,8 р. за 1$.

Проводки:

Дт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

Кт 50 “Касса”

на рублёвую оценку выданной инвалюты = 49600 р. = (49,6 * 1000)

 

Дт 50 “Касса”

Кт 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчёт 1 “Прочие доходы”

на курсовую разницу = 100 р. = (49600 - 49500)

 

Дт 20 “Основное производство”

Кт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

на расходы = 49800 р. = (49,8 * 1000)

 

Дт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

Кт 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчёт 1 “Прочие доходы”

на курсовую разницу = 200 р. = (49800 - 49600)

 

8.4 Денежные документы

Находящиеся в кассе фирмы почтовые марки, марки гос. пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. денежные документы учитываются на 50 “Касса” субсчёте 3 “Денежные документы” по фактическим затратам на приобретение. По Дт отражается поступление денежных документов в кассу, а по Кт - их выдача из кассы (ИППС, сч. 50).

Пример 8.7 Фирма купила авиабилеты за 5000 р. и выдала их работнику в командировку. Стоимость билетов включается в командировочные расходы.

Проводки:

Дт 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”

Кт 51 “Расчётные счета”

перечисление перевозчику за билеты = 5000 р.

 

Дт 50 “Касса”, субсчёт 3 “Денежные документы”

Кт 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”

оприходованы билеты = 5000 р.


Дт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

Кт 50 “Касса”, субсчёт 3 “Денежные документы”

выданы билеты работнику = 5000 р.

 

Дт 20 “Основное производство”

Кт 71 “Расчёты с подотчётными лицами”

билеты включены в затраты = 5000 р.

 

8.5 Специальные счета в банках

ДС в рублях и инвалюте находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средства целевого финансирования в части подлежащей обособленному хранению, отражаются на 55 “Специальные счета в банках” (ИППС, сч. 55).

 

Аккредитивы. Зачисление ДС в аккредитивы отражается по Дт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 1 “Аккредитивы” с Кт 51 “Расчётные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам” и др. аналогичных счетов. Средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам банка) с Кт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 1 “Аккредитивы” в, как правило, Дт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” (ИППС, сч. 55).

Пример 8.8 Фирма приобретает товар за 5900 р. (в т.ч. НДС = 900 р.), рассчитываясь с поставщиком путём открытия аккредитива на 5900 р.

Проводки:

  • выставление аккредитива

Дт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 1 “Аккредитивы”

Кт 51 “Расчётные счета”

на аккредитив = 5900 р.

 

  • оприходование и оплата товара

Дт 41 “Товары”

Кт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

на товар = 5000 р.

 

Дт 19 “НДС по приобретённым ценностям”

Кт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

на НДС = 900 р.

 

Дт 68 “Расчёты по налогам и сборам”

Кт 19 “НДС по приобретённым ценностям”

на НДС к вычету = 900 р.

 

Дт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Кт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 1 “Аккредитивы”

на оплату товара с аккредитива = 5900 р.

 

Чековые книжки. ДС в книжках учитываются на 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 2 “Чековые книжки”. Депонирование средств при выдаче книжек отражается по Дт 55-2 с Кт 51 “Расчётные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчёты по краткосрочным кредитам и займам” и др. аналогичных счетов. Когда банк оплачивает предъявленный ему чек, то оформляют списание средств (согласно выпискам банка) с Кт 55-2 в Дт счетов расчётов (76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным (не предъявленным к оплате) банком, остаются на 55-2. Суммы по возвращённым в банк чекам (неиспользованным) отражаются по Кт 55-2 в Дт 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные счета” (ИППС, сч. 55).

Пример 8.9 По поручению фирмы банк депонировал ДС под выдачу чековой книжки - 8000 р. Фирма приобрела материалы за 5900 р. (в т.ч. НДС = 900 р.) и расплатилась выданными чеками на 5900 р. Чеки предъявлены в банк и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Проводки:

Дт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 2 “Чековые книжки”

Кт 51 “Расчётные счета”

на депонированные деньги = 8000 р.

 

Дт 10 “Материалы”

Кт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

на материалы = 5000 р.

 

Дт 19 “НДС по приобретённым ценностям”

Кт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

на НДС = 900 р.

 

Дт 68 “Расчёты по налогам и сборам”

Кт 19 “НДС по приобретённым ценностям”

на НДС к вычету = 900 р.

 

Дт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Кт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 2 “Чековые книжки”

на деньги, полученные поставщиком по чеку = 5900 р.

 

Дт 51 “Расчётные счета”

Кт 55 “Специальные счета в банках”, субсчёт 2 “Чековые книжки”

на возвращённые в банк чеки = 2100 р. = (8000 - 5900)

 

ПРОВОДКИ ПО УЧЁТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Учёт ДС в кассе фирмы:

1) Приобретены денежные документы - Дт 50 Кт 76, 71

2) Выданы денежные документы работникам - Дт 71 Кт 50

3) Оприходованы наличные, полученные по чеку - Дт 50 Кт 51

4) Оплата от покупателя за реализованные ТРУ - Дт 50 Кт 62

5) Оплачены приобретённые ТРУ - Дт 60 Кт 50

6) Получены наличные в счёт вклада в уставный капитал - Дт 50 Кт 75

7) Поступила выручка за реализованные ТРУ населению - Дт 50 Кт 90

8) Получен заём наличными - Дт 50 Кт 66 (67)

9) Погашена задолженность по займам - Дт 66 (67) Кт 50

10) Выдан заём работнику - Дт 73 Кт 50

11) Работник возвратил заём - Дт 50 Кт 73

12) Выданы деньги под отчёт - Дт 71 Кт 50

13) Возвращён неизрасходованный остаток подотчётных ДС - Дт 50 Кт 71

14) Оприходованы излишки ДС в кассе - Дт 50 Кт 91

15) Списана недостача ДС в кассе - Дт 94 Кт 50

 

Учёт ДС на расчётных и валютных счетах в банках:

16) Платёж поставщику  -Дт 60 Кт 51 (52)

17) Платёж от покупателя - Дт 51 (52) Кт 62

18) Выплата налогов и сборов - Дт 68, 69 Кт 51

19) Получен краткосрочный кредит (заём) - Дт 51 (52) Кт 66

20) Возвращён краткосрочный кредит (заём) - Дт 66 Кт 51 (52)

21) Получен долгосрочный кредит (заём) - Дт 51 (52) Кт 67

22) Возвращён долгосрочный кредит (заём) - Дт 67 Кт 51 (52)

23) Получены ДС в счёт вклада в уставный капитал - Дт 51 (52) Кт 75

24) Осуществлены финансовые вложения (выданы займы, приобретены ценные бумаги) - Дт 58 Кт 51 (52)

25) Поступили ДС в счёт целевого финансирования - Дт 51 (52) Кт 86

 

Учёт ДС на специальных счетах в банках:

26) Зачислены собственные ДС на аккредитив - Дт 55 Кт 51

27) Зачислены ДС на аккредитив за счёт кредита банка - Дт 55 Кт 66 (67)

28) Списаны средства с аккредитива по мере их использования (расчёты с поставщиком) - Дт 60 Кт 55

29) Депонированы собственные ДС при выдаче чековых книжек - Дт 55 Кт 51

30) Депонированы ДС при выдаче чековых книжек за счёт кредита банка - Дт 55 Кт 66 (67)

31) Погашены предъявленные банку чеки - Дт 60 (76) Кт 55

32) Возвращены неиспользованные суммы в чеках - Дт 51 Кт 55

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Форма авторизации